العلاقة بين التجنب الضريبي والسلوك غير المتماثل للتكلفة: دراسة اختبارية

عوض، محمد محمود سليمان محمد; بغدادي، أحمد بغدادي أحمد

Article Details

العلاقة بين التجنب الضريبي والسلوك غير المتماثل للتكلفة: دراسة اختبارية

Authors:

عوض، محمد محمود سليمان محمد | بغدادي، أحمد بغدادي أحمد

Publisher:

جامعة عين شمس - كلية التجارة - قسم المحاسبة والمراجعة

Journal:

الفكر المحاسبي 2019 Vol.23 Issue 3, pp.1-61

Document Type:

Article

Publication Date:

1/2019

Document Language:

Arabic

Document ID (Org No.):

2001215413

pISSN:

2356-8402

Keywords:

Abstract:

 This study examines the relationship between tax avoidance and asymmetric cost behavior by answering the following question: Does the practice of tax avoidance by Egyptian companies lead to asymmetric cost behavior? In order to test the research hypothesis, an empirical regression model is estimated and the fixed effects model is employed. Using a sample of non-financial companies registered on the Egyptian Stock Exchange over the period from 2009 to 2018, with 1123 firm–year observations. Unlike previous studies, we use a different proxy for measuring tax avoidance depends on measuring the difference between actual tax rate and nominal tax rate according to Tax Law No. 91 of 2005 and its amendments, taking into account changes in tax rates during the current study period. The results show a direct relationship between tax avoidance and asymmetric cost behavior. Our results are robust to alternative tax avoidance measure (i.e. actual tax rate). Furthermore, we investigate the impact of operating cash flow volatility and cash holdings on the relationship between tax avoidance and asymmetric cost behavior. The results reveal that the direct relationship between tax avoidance and asymmetric cost behavior is more pronounced in companies with high operating cash flow volatility and more cash holdings.
                  يهدف هذا البحث إلى دراسة العلاقة بين التجنب الضريبي وعدم التماثل في سلوك التكاليف، من خلال الإجابة على التساؤل التالي؛ هل تؤدي ممارسة الشركات بسوق الأوراق المالية المصري للتجنب الضريبي إلي عدم التماثل في سلوك التكلفة؟ ومن أجل اختبار فرضية البحث، تم الاستعانة بعينة من الشركات غير المالية المدرجة بالسوق المصري للفترة من عام 2009 حتي عام 2018 بإجمالي مشاهدات 1123، وتوصلت النتائج إلي وجود علاقة طردية بين التجنب الضريبي والسلوك غير المتماثل للتكلفة، ويستخدم البحث مقياس للتجنب الضريبي مختلف عما تم استخدامه في معظم الدراسات السابقة في البيئة المصرية، ويعتمد علي الفرق بين معدل الضريبة الفعلي ومعدل الضريبة الأسمى المقرر وفقا للقانون 91 لسنة 2005 والتعديلات التي تمت عليه، ويأخذ في الاعتبار التقلبات التي حدثت في معدلات الضرائب خلال فترة الدراسة للبحث الحالي، كما تم التشغيل الإحصائي بالاعتماد على نموذج التأثيرات الثابتة Fixed Effect Model في عملية تشغيل البيانات، بعد إجراء المقارنات مع النماذج الإحصائية الأخرى (pool، Random)، ومن خلال التحليل الإضافي تم التأكيد علي سلامة مقياس التجنب الضريبي المستخدم من خلال إعادة تشغيل نموذج الانحدار باستخدام المعدل الضريبي الفعلي، كذلك تم اختبار تأثير كلا من التشتت في التدفقات النقدية التشغيلية والاحتفاظ بالنقدية علي طبيعة العلاقة بين التجنب الضريبي وعدم التماثل في سلوك التكاليف، حيث تشير النتائج إلي تجلي العلاقة بشكل أوضح في الشركات التي تواجه مستويات تشتت مرتفع في التدفقات النقدية التشغيلية، وكذلك في الشركات التي تتبع استراتيجية احتفاظ مرتفع بالنقدية.

Article Details

العلاقة بين التجنب الضريبي والسلوك غير المتماثل للتكلفة: دراسة اختبارية

Authors:

عوض، محمد محمود سليمان محمد | بغدادي، أحمد بغدادي أحمد

Publisher:

جامعة عين شمس - كلية التجارة - قسم المحاسبة والمراجعة

Journal:

الفكر المحاسبي 2019 Vol.23 Issue 3, pp.1-61

Document Type:

Article

Publication Date:

1/2019

Document Language:

Arabic

Document ID (Org No.):

2001215413

pISSN:

2356-8402

إدارة التكاليف

التهرب الضريبي

سوق الأوراق المالية

مصر

Issues

Article Details

العلاقة بين التجنب الضريبي والسلوك غير المتماثل للتكلفة: دراسة اختبارية

Authors: عوض، محمد محمود سليمان محمد | بغدادي، أحمد بغدادي أحمد

Publisher: جامعة عين شمس - كلية التجارة - قسم المحاسبة والمراجعة

Journal: الفكر المحاسبي 2019 Vol.23 Issue 3, pp.1-61

Document Type: Article

Publication Date: 1/2019

Document Language: Arabic

Document ID (Org No.): 2001215413

pISSN: 2356-8402

إدارة التكاليف

التهرب الضريبي

سوق الأوراق المالية

مصر

Issues

Authors:

عوض، محمد محمود سليمان محمد | بغدادي، أحمد بغدادي أحمد

Publisher:

جامعة عين شمس - كلية التجارة - قسم المحاسبة والمراجعة

Journal:

الفكر المحاسبي 2019 Vol.23 Issue 3, pp.1-61

Document Type:

Article

Publication Date:

1/2019

Document Language:

Arabic

Document ID (Org No.):

2001215413

pISSN:

2356-8402